Договор комиссии в конфигурации «Бухгалтерия для Украины»Подробности. Категория: Статьи. По многочисленным просьбам рассмотрим учет у предприятий комиссионеров и комитентов, которые являются сторонами по договору комиссии. В конфигурации «Бухгалтерия для Украины» предусмотрены специальные документы для такого учета.
При реализации товаров на экспорт через комиссионера, являющегося При этом по договору комиссии право собственности на товар не переходит к.
Как они работают, рассмотрим на примерах. Общие положения. Выполнение договора комиссии состоит из следующих этапов: передача товаров от комитента комиссионеру или приобретение товаров комиссионером за денежные средства комитента, продажа товаров комиссионером, расчеты за товар межу комиссионером и комитентом. Поэтому в договорах комиссии обязательно должны быть указаны наименования товаров, цена, территория продаж, сроки выполнения и предоставления отчета комиссионером. В доходы комиссионера будет включаться только сумма комиссионного вознаграждения на дату начисления.
Договор комиссий по экспорту заключается между сторонами, планирующими доставку товара с одной страны в другую. Естественно, что участниками такого договора являются юридические лица, осуществляющие свою деятельность официально.
Продавать товары на экспорт нередко приходится по договорам комиссии. В таких случаях может быть применена нулевая ставка НДС, однако для. При реализации товаров на экспорт через комиссионера, являющегося. При этом по договору комиссии право собственности на товар не переходит к .
Экспорт товаров по договору комиссии. В письме от 21.12.2009 г. Продавать товары на экспорт нередко приходится по договорам комиссии. В таких случаях может быть применена нулевая ставка НДС, однако для .
В доходы комитента включается стоимость проданых товаров на дату, которая указана в отчете комиссионера (п. НКУ) и расходы, которые составляют себестоимость реализованых товаров (п. Доходы и расходы найдут отражение в Декларации по налогу на прибыль в строках 0. Кроме того, комитент к составу расходов относит причитающееся комиссионеру вознаграждение на дату подписания соответствующего акта и отражает в строке 0. Декларации по налогу на прибыль. Что касается НДС, согласно пп. НКУ к поставке товаров приравнивается и их передача в рамках договора, по которому выплачивается комиссионное вознаграждение за продажу или приобретение.
А операции по поставке товаров облагаются НДС. Налоговые обязательства и налоговый кредит должны формироваться по правилу «первого» события. Исходя из этого, в случае заключения договора комиссии на продажу товаров налоговые обязательства у комитента и налоговый кредит у комиссионера формируются на дату отгрузки товаров. Если согласно договора комиссии, комиссионер приобретает товары за счет комитента, то датой возникновения налоговых обязательств у комиссионера и права на налоговый кредит у комитента будет дата, на которую приходится первое из событий: перечисление комитентом денежных средств комиссионеру или передача комиссионером товаров комитенту. При определении базы налогообложения НДС, договорная (контрактная) стоимость поставки должна быть не ниже уровня обычных цен.
В конфигурации «Бухгалтерия для Украины» необходимо обратить внимание на правильное оформление договоров с контрагентами: комиссионерами и комитентами. В форме договора необходимо выбрать соответствующий вид договора: «С комиссионером» или «С комитентом». Рассмотрим примеры. Учет у комитента.
Комитент приобрел товары по цене 1. НДС и передал комиссионеру 4.
НДС. Сумма комиссионого вознаграждения 1. НДС. Комиссионером товар был продан. Передачу товаров комиссионеру оформляем документом «Реализация товаров и услуг», который открываем на основании документа «Поступление товаров и услуг», с помощью которого оприходованы товары.
Наименование комиссионера вводим в справочник «Контрагенты» и внимательно заполняем форму договора так, как сказано выше. Документ сформирует проводку по передаче товаров со счета 2. Товары на комиссии» по стоимости поступления товаров и отразит налоговые обязательства НДС, исходя из цены передачи.
Проводки представлены на Рис. Форму документа открываем на основании документа «Реализация товаров и услуг». Включаем опцию «Удерживать комиссионное вознаграждение». В строке «Способ расчета» выбираем для данного примера «Не рассчитывается».
Табличная часть документа будет заполнена данными документа- основания. В графе «Цена» указывается цена, по которой был продан товар комиссионером. Она не обязательно должна совпадать с той ценой, по которой отдан товар. В нашей задаче эти две цены совпадают. Указываем сумму вознаграждения 1. НДС вознаграждения программа рассчитает, «Схема реализации» - «Товары». Форма документа представлена на Рис.
Проводки, сформированные доокументом, представлены на Рис. Как видим, программа сформировала проводки по реализации товара, но кроме этого начислила комиссионное вознаграждение. Автоматически сумма дохода будет включена в строку 0. Декларации по налогу на прибыль. На основании документа «Отчет комиссионера о продажах» вводим документ «Налоговая накладная», который сформирует налоговые обязательства НДС, исходя из стоимости реализованного товара, на сумму 1. Регистрация входящего налогового документа», который сформирует налоговый кредит на сумму 2. На основании «Отчет комиссионера о продажах» оформляем перечисление комиссионного вознаграждения документом «Платежное поручение исходящее» с выбором формы «Оплата поставщику».
Для отражения товара по счету 0. Можно поступить по другому. В справочнике «Номенклатура» создать папку «Товары на комиссию» и с помощью кнопки «Перейти» открыть окно «Счета учета номенклатуры», в котором указать счет учета 0.
Схема реализации» – «Товары», «Налоговое назначение» - «Обл. НДС», «Налоговое назначение доходов и затрат» - «Хоз. Наименование товаров вводим в папку «Товары на комиссию». Документ «Поступление товаров и услуг» выполнит проводку не только со счетом 0. НДС (см. Проводки, сформированные документом «Поступление товаров и услуг». На основании этого документа вводим «Регистрация входящего налогового документа», который отражает налоговый кредит НДС. На основании документа «Поступление товаров и услуг» оформляем реализацию товара документом «Реализация товаров и услуг».
На основании документа «Реализация товаров и услуг» для отражения налоговых обязательств НДС, оформляем документ «Налоговая накладная». На основании документа «Поступление товаров и услуг» оформляем документ «Отчет комитенту о продажах товаров».
Он представлен на Рис. Фрагменты документа «Отчет комитенту о продажах товаров». В табличной части этого документа есть озможность ввести цену товара, по которой он поступает от комитента, а также цену товара, по которой комиссионер может продать этот товар.
В нашей задаче эта цена совпадает. Здесь есть возможность указать сумму вознаграждения. По закладке «Счета учета расчетов» опция «Удержать комисионное вознаграждение» включена. В строках «Счет учета расчетов (вознагр.)» 3. Счет учета расчетов с контрагентом» и «Счет учета расчетов по авансам» 6. По закладке «Счета учета доходов» в строке «Услуга по вознаграждению» в справочник «Номенклатура» в папку «Услуги» вводим наименование «Комиссионное вознаграждение» и выбираем, а в строке «Схема реализации» выбираем «Услуги». Итак, документ заполнен.
Проводки, сформированные документом, представлены на Рис. На основании документа «Отчет комитенту о продажах» отражаем налоговые обязательства НДС по комиссионному вознаграждению документом «Налоговая накладная».
Таким образом, у комиссионера налоговые обязательства НДС на сумму 1. НДС на эту же сумму. А налоговые обязательства НДС на сумму 2.
Что касается налога на прибыль, то у комиссионера, сумма комиссионного вознаграждения без НДС будет отнесена на доходы. Проводки, сформированные документом «Отчет комитенту о продажах товаров». Валентина Семенова. Журнал «Компьютерная Бухгалтерия» .